Мінфін України вніс зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств
Наказ Мінфіну України від 29.10.2020 р № 649 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств і визнання такою, що втратила чинність, наказу Міністерства фінансів України від 13 червня 2016 року № 544»
Мінфін України наказом від 29.10.2020 р № 649 (Наказ № 649) вніс зміни в форму податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджену наказом Мінфіну України від 20.10.2015 р № 897, в редакції наказу Мінфіну України від 28.04.2017 м № 467 (Декларація). Розглянемо основні нововведення.
Декларація (її заголовна частина) доповнено новим реквізитом (рядком) 9 «Повне найменування інституту Спільного інвестування».
Реквізит (рядок) 9 «Особливі відмітки Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:» (після внесення змін - 10) Декларації доповнений новими осередками:
Нагадаємо, що фізичні особи - підприємці (в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування), фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також суб'єкти господарювання - юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування, в встановлених випадках віднесені до платників податку на прибуток (п. 133.1 ст.133 ПКУ) і їм встановлено річний звітний період (пп. «г» - «д» п.137.5 ст.137 ПКУ, набирають чинності з 01.01.2021 р). Дані нововведення внесені Законом № 466 (докладніше див. Коментар до цього Закону в частині податку на прибуток).
У табличній частині Декларації введена нова рядок 06.1 КІК «Податок на прибуток контрольованої іноземної компании», в зв'язку з цим розрахунок підсумкового рядка 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» доповнено значенням рядка 06.1 КІК.
Таблиця про наявність додатків до Декларації доповнено новою графою (додатком) «КІК», в якій відображаються дані про подання нових форм додатків (їх кількості), що відображають порядок оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК) відповідно до вимог ст.392 ПКУ ( докладніше див. коментар до цього Закону в частині контрольованих іноземних компаній), яка вступить в силу з 1 січня 2021 роки (п.1 розділу II Закону № 466).
З таблиці додатка ЗП до Декларації вилучено рядок 16.5 «Сума сплаченого за поточний податковий (звітний) період акцизного податку за зареєстрованімі акцизного накладними на важкі дистиляти (газойль), что класіфікуються у товарних підкатегоріях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно з УКТ ЗЕД ... (пункт 15 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України) ».
Відповідно згадку про цей рядок виключено з розрахункової формули, наведеної в підсумковому рядку 16 розглянутого додатки.
Дане коректування також обумовлена вступом в силу Закону № 466 (див. Коментар в частині податку на прибуток).
Додаток ПН до рядка 23 ПН Декларації викладено в новій редакції.
Таблиця 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, Якими ОТРИМАНО доходи Із Джерелом їх походження з України» доповнена новими розрахунковими графами для визначення суми податку при виплаті доходу в формі, відмінній від грошової:
Крім цього в таблиці 1 збільшився перелік видів доходів.
Як і раніше, додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту.
При цьому в заголовній частині додатка ПН (згідно виноска до додатка) вказується:
Декларація (її заголовна частина) доповнено новим реквізитом (рядком) 9 «Повне найменування інституту Спільного інвестування».
Реквізит (рядок) 9 «Особливі відмітки Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:» (після внесення змін - 10) Декларації доповнений новими осередками:
- «Фізичної особи - підприємця, у тому чіслі такой, яка звертаючи спрощений систему оподаткування, або фізичної особи, яка провадиться незалежну професійну діяльність»;
- «Іноземної компании»;
- «Інституту Спільного інвестування у вигляді Утворення без статусу юридичної особи».
Нагадаємо, що фізичні особи - підприємці (в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування), фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також суб'єкти господарювання - юридичні особи, які обрали спрощену систему оподаткування, в встановлених випадках віднесені до платників податку на прибуток (п. 133.1 ст.133 ПКУ) і їм встановлено річний звітний період (пп. «г» - «д» п.137.5 ст.137 ПКУ, набирають чинності з 01.01.2021 р). Дані нововведення внесені Законом № 466 (докладніше див. Коментар до цього Закону в частині податку на прибуток).
У табличній частині Декларації введена нова рядок 06.1 КІК «Податок на прибуток контрольованої іноземної компании», в зв'язку з цим розрахунок підсумкового рядка 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» доповнено значенням рядка 06.1 КІК.
Таблиця про наявність додатків до Декларації доповнено новою графою (додатком) «КІК», в якій відображаються дані про подання нових форм додатків (їх кількості), що відображають порядок оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК) відповідно до вимог ст.392 ПКУ ( докладніше див. коментар до цього Закону в частині контрольованих іноземних компаній), яка вступить в силу з 1 січня 2021 роки (п.1 розділу II Закону № 466).
З таблиці додатка ЗП до Декларації вилучено рядок 16.5 «Сума сплаченого за поточний податковий (звітний) період акцизного податку за зареєстрованімі акцизного накладними на важкі дистиляти (газойль), что класіфікуються у товарних підкатегоріях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно з УКТ ЗЕД ... (пункт 15 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України) ».
Відповідно згадку про цей рядок виключено з розрахункової формули, наведеної в підсумковому рядку 16 розглянутого додатки.
Дане коректування також обумовлена вступом в силу Закону № 466 (див. Коментар в частині податку на прибуток).
Додаток ПН до рядка 23 ПН Декларації викладено в новій редакції.
Таблиця 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, Якими ОТРИМАНО доходи Із Джерелом їх походження з України» доповнена новими розрахунковими графами для визначення суми податку при виплаті доходу в формі, відмінній від грошової:
- 7 «Сума податку до сплати при виплаті доходу у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок НЕ Було Утримано з доходу під час його виплати (графа 3 × 100 / (100 - графа 4) - графа 3) або (графа 3 × 100 / (100 - графа 5) - графа 3) »;
- 8 «Сума податку (графа 6 або графа 7)».
Крім цього в таблиці 1 збільшився перелік видів доходів.
Як і раніше, додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту.
При цьому в заголовній частині додатка ПН (згідно виноска до додатка) вказується:
- повне найменування нерезидента та його місцезнаходження відповідно до даних, зазначеними в контракті;
- назва країни резиденції нерезидента, код країни резиденції (вказується відповідно до Переліку № 323) або назва вільної економічної зони;
- відмітка при наявності офшорного статусу.
Таблична частина Додатки ВП до рядків 26-29, 31-33, 35 Декларації доповнена новим рядком 06.1 КІК «Податок на прибуток контрольованої іноземної компании», в зв'язку з цим розрахунок підсумкового рядка 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період »доповнений значенням рядка 06.1 КІК.
З додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг1» до Декларації вилучено рядок 1 «Звітний податковий период, що уточнюється ...».
Нагадаємо, що з 1 січня 2020 року складання та подання Звіту про суми податкових пільг в органи ДПСУ не передбачено. Замість нього, при отриманні пільг з податку на прибуток за звітні періоди 2020 року, складається і подається цей додаток (докладніше див. Коментар до Наказу № 481).
У новій редакції викладено додатки до РІ «різниці» і АМ «Інформація относительно нарахованої амортізації» Декларації.
Зокрема, додаток АМ доповнено новою таблицею - «Інформація про результати інвентаризації об'єктів основних засобів, станом на 1 число податкового (звітного) ПЕРІОДУ 2020 року, в якому Прийнято решение про! Застосування« виробничого »методу амортізації3».
Нагадаємо, що згідно з п.52 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ платники податку мають право прийняти рішення про застосування «виробничого» методу з II - IV квартали 2020 року відносно основних засобів, амортизація яких здійснювалася іншим методом (докладніше див. Коментар до Закону № 466 в частині податку на прибуток).
Також в додатку АМ врахована норма п.431 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ щодо прискореної амортизації.
Декларація доповнена чотирма новими додатками:
Наказ № 649 набув чинності з дня його офіційного опублікування - 1 грудня 2020 роки (п.4 Наказу № 649).
З додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг1» до Декларації вилучено рядок 1 «Звітний податковий период, що уточнюється ...».
Нагадаємо, що з 1 січня 2020 року складання та подання Звіту про суми податкових пільг в органи ДПСУ не передбачено. Замість нього, при отриманні пільг з податку на прибуток за звітні періоди 2020 року, складається і подається цей додаток (докладніше див. Коментар до Наказу № 481).
У новій редакції викладено додатки до РІ «різниці» і АМ «Інформація относительно нарахованої амортізації» Декларації.
Зокрема, додаток АМ доповнено новою таблицею - «Інформація про результати інвентаризації об'єктів основних засобів, станом на 1 число податкового (звітного) ПЕРІОДУ 2020 року, в якому Прийнято решение про! Застосування« виробничого »методу амортізації3».
Нагадаємо, що згідно з п.52 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ платники податку мають право прийняти рішення про застосування «виробничого» методу з II - IV квартали 2020 року відносно основних засобів, амортизація яких здійснювалася іншим методом (докладніше див. Коментар до Закону № 466 в частині податку на прибуток).
Також в додатку АМ врахована норма п.431 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ щодо прискореної амортизації.
Декларація доповнена чотирма новими додатками:
- додаток КІК до рядка 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, в якому безпосередньо здійснюється розрахунок прибутку КІК. Воно заповнюється окремо по кожній контрольованій компанії;
- додаток КІК-К до рядка 02 КІК-К додатки КІК до рядка 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що відображає дані про коригування, яка збільшує / зменшує фінансовий результат до оподаткування;
- додаток КІК-ТЦ до додатка КІК до рядка 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яке подається при проведенні платником податків самостійної коригування відповідно до пп.39.5.4 ст.39 ПКУ;
- додаток КІК-ЦП до рядків 1.2 КІК-ЦП, 1.3 КІК-ЦП додатки КІК-К до рядка 02 КІК-К додатки КІК до рядка 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що відображає дані про доходи від продажу та інших способах відчужень цінних паперів.
Наказ № 649 набув чинності з дня його офіційного опублікування - 1 грудня 2020 роки (п.4 Наказу № 649).
Залишились запитання?
Залиште контактні дані і ми зв'яжемось з Вами найближчим часом
*Натискаючи на кнопку "Надіслати" Ви погоджуєтесь з політикою конфіденційності та обробки персональних даних